Na konferenciji su prezentirane ‘Novine vezane uz izmjene i dopune Zakona o porezu na dohodak koje se primjenjuju od 1. siječnja 2024.’ Poput primjerice najzvučnijeg ukidanja ‘prireza porezu na dohodak’, koji se tiče većine građana, kao i ‘novina u obračunu drugog dohotka’ -  uz konkretne primjere u vezi toga.

Konferencija je održana u prepunoj dvorani hotela Sheraton, pred više od 160 sudionika, u srijedu 13. prosinca 2023. godine.
Uz spomenute izmjene u vezi poreza na dohodak porezni stručnjaci podsjetili su na niz ostalih novina koje se primjenjuju od početka nove godine.

Kod ispravka porezne osnovice razlikujemo dva slučaja: 1) ispravak porezne osnovice zbog opoziva ili različitih vrsta popusta; 2) ispravak porezne osnovice zbog nemogućnosti naplate cijelog ili dijela dospjelih potraživanja, navedeno je u vezi detalja poreznih promjena.

Na mnoštvu konkretnih primjera u detalje su pojašnjene ‘Promjene u obračunu plaće od 01. siječnja 2024. godine’. Prikazane su i sve pripremne radnje za sastavljanje godišnjih izvještaja za 2023. i izmjene poreznih propisa od 1.1.2024.

Fiskalizacija napojnica

Zadnjim izmjenama i dopunama Zakona o porezu na dohodak koje su objavljene u Nar. nov., br. 114/2023 kao neoporezivi primitak uveden je primitak, po osnovi nagrade za dobro obavljenu uslugu primljene od strane trećih osoba (napojnice).
Posljednjim izmjenama Zakona o fiskalizaciji u prometu gotovinom (NN 114/2023) u obvezu fiskalizacije uključeni su i primici po osnovi nagrade za dobro obavljenu uslugu (napojnice).

Je li napojnicu treba uplatiti na žiro račun?, Je li potrebno izdati račun za napojnicu?, neka su od pitanja čije su nedoumice jasno riješene na konferenciji.

Smatramo da račun za napojnicu nije obavezno izdavati., zaključio je porezni stručnjak Neven Baica, pojašnjavajući naknadno i koje su ‘Pripremne radnje za sastavljanje godišnjih izvještaja za 2023. godinu’. 

Odgovoreno je i na pitanja: Je li izmijenjena struktura i sadržaj GFI-a u odnosu na proteklu godinu?, Koji izvještaji ulaze u godišnje financijske izvještaje (GFI)?, a prikazan je i Pregled svih obveza izvještavanja za 2023.
Objašnjena je i Predaja izvještaja za statističke potrebe čiji je rok dostave 30. travnja 2024. godine.

Utvrđivanje opsega izvještavanja i obveze revizije

Na konferenciji je prikazana ‘Kategorizacija poduzetnika prema aktivi, broju radnika tijekom poslovne godine i prihodima’.

Za utvrđivanje obveze revizije godišnjih FI-a i godišnjih konsolidiranih FI-a za 2023. godinu koji su u eurima, uzimaju se pokazatelji iz 2022. koji su u kunama., spomenuto je u prezentaciji u vezi promjena vezanih uz uvođenje eura u RH.
Detaljno je pojašnjeno pravilo preračunavanja, matematičko pravilo zaokruživanja te evidentiranje razlika. Objašnjene su detaljno i ‘osnove za ispravno postupanje, unutar poglavlja o - posljednjim provjerama prije zaključnih knjiženja’.

Prijava poreza na dobit 

Porezni stručnjak Igor Milinović pojasnio je u prezentaciji ‘Prijavu poreza na dobit (Obrazac PD) za 2023. godinu’.

Obrazac PD – IPO - dostavlja se ako su tijekom poreznog razdoblja u poslovnim knjigama evidentirani poslovni događaji s povezanim osobama (što uključuje primljene i dane pozajmice te transakcije roba i usluga s povezanima), a predaje se zajedno s prijavom poreza na dobit za 2023. Ako obveznik poreza na dobit nema transakcije s povezanim osobama, nije u obvezi dostavljati Obrazac PD-IPO., naveo je Milinović na početku prezentacije koja je do najsitnijeg detalja objasnila cijeli postupak predaje, kao i za koga je ona obvezna, a za koga pak nije.

Detaljno je i pojašnjeno popunjavanje Obrasca PD i to na konkretnim primjerima. Također je pojašnjeno ‘Vrijednosno usklađenje i otpis potraživanja. 

Rashodi po osnovi ispravka vrijednosti (vrijednosnog usklađenja) potraživanja od kupaca za isporučena dobra i obavljene usluge, porezno su priznati ako je od dospijeća potraživanja do kraja poreznog razdoblja proteklo više od 60 dana, a ista nisu naplaćena do 15 dana prije dana podnošenja porezne prijave. To znači da će u poreznoj prijavi za 2023. god. ispravak potraživanja od kupaca biti porezno priznati rashod za ona potraživanja koja su dospjela do 1. studenog 2023. god., a nisu naplaćena 15 dana prije predaje porezne prijave. Također, ispravak vrijednosti potraživanja od kupaca koja se odnose na prethodne godine porezno su priznati rashodi ako u 2023. godini nije nastupila zastara, naveo je Milinović koji je upozorio pri tom i na iznimke, uz naravno konkretne primjere.

Također je objašnjeno kako iskoristiti porezne olakšice, primjerice za troškove obrazovanja i izobrazbe; kako se ističe ‘Preneseni porezni gubitak’, kako se iskazuju ‘Uplaćeni predujmovi’ uz još mnoge finese koje su u skladu s odredbama Općeg poreznog zakona.

Na kraju je najavljen i idući webinar, online edukacija u vezi poreznih izmjena: WEBINAR: SASTAVLJANJE GFI-a i Obrasca PD, a koji će voditi urednici-savjetnici RiPup-a, Neven Baica i Igor Milinović, 04. ožujka 2024. godine, a koji će trajati od 9 do 15 sati.

mr.sc. Goran Jungvirth

PS/SM